什么情况下会有退税或需要补税?

南都讯 记者李文 近日，2019年度个人所得税综合所得年度汇算启动。

对普通人来说，“年度汇算”是什么？怎样判断自己需不需要办理年度汇算？什么情况下会有退税或需要补税？4月1日，国家税务总局、广东省税务局官网都挂出了《2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引》，以问答形式对个人所得税综合所得年度汇算进行了通俗讲解，并就各类公众疑问进行解答。

什么是年度汇算？

通俗来说，年度汇算就是，居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。

什么情况下我需要办理综合所得年度汇算？

如果您同时符合以下条件，您就需要办理年度汇算：

●您属于税法规定的中国居民个人；

●在一个纳税年度内（2019年1月1日至12月31日期间）取得了工资薪金、劳务报酬、稿酬或者特许权使用费所得中的一项或多项；

●按年综合计税后需要申请退税（自愿放弃退税除外），或者应当补税且存在以下情形之一：

①您的综合所得年收入高于12万元且应补税金额高于 400元；

②取得收入时，您的扣缴义务人未依法预扣预缴个人所得税。

我可以不办理年度汇算吗？

如果您是居民个人，且2019年度取得综合所得时您的扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，符合以下条件之一的，可以不办理年度汇算：

●2019年度取得的综合所得年收入合计不超过12万元的；

●2019年度应补缴税额不超过400元的；

●2019年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致的；

●不申请退税的。

如何快速直观知道我是否需要办理年度汇算？

对绝大部分2019年1月至12月固定在一个单位上班、领工资的纳税人来说，如符合条件的专项附加扣除均已及时报送至单位，每月发工资时单位依法扣缴了个人所得税，年度内未发生大病医疗、捐赠支出的，纳税人年度预缴税额基本与年度应缴税额相同，这种常见的“工薪族”不需要办理年度汇算。

如果您不能确定自己全年预缴的税款与应纳税款是否一致，您可以登录税务总局官方发布的手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网站，根据引导进行相关操作，查看、确认或补充完善本人综合所得相关收入、扣除等，系统可以自动计算出预缴税款与应纳税款二者差额。

需要退税的，您可以自行决定是否申请退税；年收入12万元以上且补税金额大于400元的，则需办理年度汇算。您也可就相关问题咨询专业人士。

哪些情形可以通过综合所得年度汇算申请退税？

退税是纳税人的权利。从充分保障纳税人权益的角度出发，只要纳税人2019年度内已预缴税额高于年度应纳税额，无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请退税。常见情形有：

●2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

●2019年度有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

●因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

●没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

●纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的；

●预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

●有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等。

哪些情形应当办理综合所得年度汇算补税？

补税是纳税人的义务。如果纳税人年度预缴税额低于应纳税额的，且不符合国务院规定豁免汇算义务情形的（综合所得年度不超过12万元或者补税金额不超过400元的），均应当办理年度汇算补税。常见情形有：

①在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；

②除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率；

③预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加；

④纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。

未按规定办理年度汇算，会有什么后果？

如果纳税人属于需要退税的情形，是否办理年度汇算申请退税是纳税人的权利，无需承担任何责任。

如纳税人需要补税（符合规定的免予汇算情形除外），未依法办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。

来源：南方都市报

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